一、谁能享受：会计核算健全、能够准确归集研发费用的居民企业。负面清单行业（烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务服务、娱乐业）不得享受。

二、费用比例：未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的 100% 加计扣除；形成无形资产的，按成本的 200% 摊销。

三、辅助账时点：辅助账必须从研发项目立项当月起建立，事后补建的辅助账在核查时容易被认定口径不符，这是被约谈的高频原因。

四、归集口径：人员人工（工资、五险一金、外聘研发人员劳务费）、直接投入（材料、动力、试制品）、折旧与租赁（研发仪器设备）、委外研发（按实际发生额 80% 计入，境外委外不超过境内 2/3）必须分项设置科目，与其他生产经营费用严格分开。

五、留存备查资料：立项决议文件、项目计划书与预算、辅助账及汇总表、人员工时分配记录、委托合同与费用明细。汇算清缴期结束后 10 年内备查，税务机关后续核查随机抽取。

六、高频错误：研发人员同时参与生产的未做工时分配、委外费用按全额计入、对研发中形成的下脚料残值未冲减。